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我國會計師事務所合并是勢不可當的發展趨勢，如何在做大的同時做強，在提高自身競爭力的同時提高審計質量，推動審計服務行業的蓬勃發展，仍是當今學術界和實務界關注的焦點問題。為豐富對本土中小型會計師事務所合并的研究，以中天運會計師事務所合并為研究對象，引入聲譽理論，通過對比其合并前后非標準審計意見、客戶財務重述比例和客戶重要性水平的變化，衡量合并對審計質量的影響并深入剖析其原因，從合并對象選擇、整合效應和政府監管3個方面提出加強合并對審計質量正向影響的優化建議。